Главная страница   »   Информационный раздел   »   Полезная информация   »   Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2013 года

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2013 года

Изменения в налоговом законодательстве касаются, прежде всего, установления нового порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также существенных изменений с 2013 года в специальных режимах налогообложения – ЕНВД, патентной системе налогообложения и УСН.

Основные новшества связаны с вступлением в силу положений о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) следующих федеральных законов:

- Федеральный закон от 29.06.2012 №97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (далее – Закон №97-ФЗ);

- Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон №94-ФЗ).

Остановимся подробнее на наиболее существенных изменениях в налоговом законодательстве.

1. Изменен порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган

Законом № 97-ФЗ внесены изменения в подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в соответствии с которыми закреплена обязанность организаций сдавать в инспекцию только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также установлено, что годовую отчетность необходимо представлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Таким образом, с 2013 года не будет необходимости сдавать в инспекцию промежуточную бухгалтерскую отчетность, а также не нужно исчислять срок в календарных или рабочих днях, поскольку - срок подачи отчетности определен не в днях, а в месяцах, следовательно, годовую отчетность необходимо представлять не позднее 31 марта.

Такой же срок сдачи обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики установлен и новым Законом о бухучете от 06.12.2011 №402-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2013 года.

2. С 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели смогут применять ЕНВД добровольно

Соответствующие изменения внесены Законом №94-ФЗ в пункт 1 статьи 346.28 НК РФ.

Чтобы отказаться от уплаты ЕНВД необходимо в течение первых 5 рабочих дней января подать заявление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. до 15 января 2013 года включительно).

Законом №94-ФЗ предусмотрено, что ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении тех же видов деятельности, что и раньше, с дополнительным включением в перечень видов деятельности услуг по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД на 2013 год будет равен 1,569 (приказ Минэкономразвития от 31.10.2012 №707). В 2012 году К1 составлял 1,4942. Рост примерно на 5%.

Предполагается, что добровольное применение ЕНВД продлится 5 лет - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года (пункт 8 статьи 5 Закона 97-ФЗ).

3. Изменения законодательства по УСН в 2013 году

Предусмотрен уведомительный порядок перехода на УСН. При этом законодатель убрал ограничение срока (с 1 октября по 30 ноября) для подачи заявления о переходе на УСН, существовавшее до внесения изменений в статью 346.13 НК РФ Законом № 94-ФЗ.

При переходе на УСН с 2013 года ограничение по остаточной стоимости в размере 100 миллионов рублей (подпункт 16 пункт 3 статьи 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств (без учета остаточной стоимости нематериальных активов). Данные изменения предусмотрены пунктом 4 статьи 9 Закона № 94-ФЗ.

В соответствии со статьей 346.13 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят установленный НК РФ лимит доходов за год - 60 миллионов рублей. С 2013 года указанный лимит подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который на 2013 год установлен равным единице.

При определении ограничения по численности работников в соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ будут учитываться лица, работающие не только по трудовым договорам, но также по договорам гражданско-правового характера, а также совместители. Это следствие изменения формулировки о необходимости учитывать среднесписочную численность на необходимость учитывать среднюю численность.

4. Патентная система налогообложения: введен новый специальный налоговый режим для предпринимателей

С 2013 года Законом №94-ФЗ в НК РФ вводится новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» вместо статьи 346.25.1 главы 26.2 «УСНО на основе патента».

Патентная система налогообложения будет вводиться в действие законами субъектов, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

На конец ноября 2012 года приняты законы о патентной системе налогообложения на территории, в частности, Москвы (закон от 31.10.2012 №53), Московской области (закон от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ) и Ленинградской области (закон от 07.11.2012 N 80-ОЗ). Аналогичный закон Санкт-Петербурга отсутствует, поскольку органы власти субъекта считают достаточным применение ЕНВД на территории Санкт-Петербурга, являющимся "аналогом патентной системы налогообложения". Таким образом, с 1 января 2013 года на территории Санкт-Петербурга патентная система налогообложения введена не будет. Тем не менее в настоящее время для рассмотрения целесообразоности введения в Санкт-Петербурге патентной системы налогообложения в Законодательном собрании будет создана рабочая группа для разработки Закона Санкт-Петербурга о патентной системе налогообложения.

Предприниматели, желающие применять патентную систему налогообложения с 01.01.2013, должны будут подать соответствующее заявление не позднее 20.12.2012. При этом заявление подается не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы.

Патенты будут выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.

Поскольку ставка осталась 6%, то по НК РФ минимальная стоимость патента на месяц составит 500 руб. (100 000 руб. x 6% / 12 мес.), а максимальная (без увеличения в 3 - 10 раз) - 5000 руб. (1 000 000 руб. x 6% / 12 мес.).

По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента средняя численность наемных работников (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек.

Подробное описание изменений законодательства о специальных налоговых режимах содержится также в Информационном сообщении Минфина России от 05.07.2012.

5. Отсутствие необходимости подтверждать факт уплаты государственной пошлины при обращении за государственными и муниципальными услугами

В настоящее время Налоговым кодексом РФ установлено правило, согласно которому при обращении в государственные органы необходимо подтверждать факт оплаты государственной пошлины (при уплате в безналичной форме – представляется платежное поручение с отметкой банка о его исполнении, при уплате в наличной форме – представляется квитанция об оплате).

С 1 января 2013 года при обращении за государственными и муниципальными услугами не будет необходимости представлять вышеуказанные документы, поскольку вступят в силу дополнения в пункт 3 статьи 333.18 НК РФ, согласно которым факт уплаты государственной пошлины плательщиком будет подтверждаться также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах.

Таким образом, не потребуется дополнительного подтверждения уплаты плательщиком государственной пошлины в случае наличия информации о ее уплате в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Подробнее о составе ГИС ГМП можно узнать на сайте Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Обращаем внимание на то, что по-прежнему, в случае обращения в суд, арбитражный суд документ об оплате госпошлины является обязательным, поскольку данное требование закреплено процессуальным законодательством (статья 132 ГПК РФ, пункт 2 статьи 126 АПК РФ, пункт 6 статьи 92 АПК РФ) и не претерпело изменений.